Entrados ya en el mes de noviembre toca analizar las operaciones vinculadas para gran parte de los contribuyentes del impuesto sobre sociedades en España. Como se pudo ver en la entrada anterior de este blog, todos aquellos contribuyentes cuyo periodo impositivo coincida con el año natural deben presentar en el mes de noviembre el modelo 232 que constituye la declaración informativa de operaciones vinculadas.
Pues bien, dicho modelo supone el primer análisis con el que va a contar la Administración para elaborar un perfil de riesgo de los contribuyentes en relación con las operaciones vinculadas, por lo que esta obligación de información debe ser correctamente abordada. En esta entrada del blog de Documenta TP explicamos brevemente cuales son algunos de los aspectos más importantes a tener en cuenta en el modelo 232:
- Revisión de las operaciones a incluir
Resulta esencial tener la total certeza de que las operaciones que se van a incluir son todas las que deberían ser. Para ello, es muy importante hacer cuantas comprobaciones sean necesarias a este respecto. Por ejemplo, se recomienda revisar toda la contabilidad, facturación y el SII, en su caso, así como también los registros de la contraparte en cada operación.
- Valoración de las operaciones – Importe
Es importante revisar que el valor que se indica en cada operación no incluye el IVA. Además, debe revisarse el valor de cada operación con independencia del pago ya que no deben tenerse en cuenta las posible compensaciones que se hayan producido. Además, se deberán agrupan en un mismo registro las operaciones siempre que sean de un determinado tipo de operación y se haya utilizado el mismo método de valoración. Por el contrario, se tienen que incluir en registros distintos las operaciones del mismo tipo pero que utilicen métodos de valoración diferentes.
- Selección del tipo de operación
La selección del tipo de operación debe hacerse dentro de las operaciones tasadas por el modelo y se deberá ajustar lo más posible a la realidad de la operación. En el caso de tratarse de operaciones complejas se recomienda que se indique la que mejor se ajuste o la que predomine.
- Selección del método de valoración
Esta información suele resultar una de las más complicadas a la hora de elaborar el modelo 232 ya que es la que tiene una mayor carga analítica y técnica. La selección del método debe hacerse en base a la metodología utilizada en el momento de fijar el precio de la operación. En caso de que en el momento de fijar el precio de la operación no se contemplara ningún método de los que indica la norma, se deberá analizar cuál es el que mejor se adecua a las circunstancias de la operación, así como a la información disponible en cada momento.
Hay que tener en cuenta que la información que se va a facilitar en este modelo 232 será, posiblemente, objeto de desarrollo y análisis en el posterior Local file por lo que su importancia es máxima. Es preciso evitar al máximo los errores en el modelo 232 así como proporcionar una información veraz que posteriormente vaya a ser ampliada en el Local file de un modo coherente.
Desde Documenta TP somos expertos en elaborar el modelo 232 de operaciones vinculadas y precios de transferencia exigido por las normas en España, así como en la preparación del Local file. Para cualquier consulta o propuesta no dude en contactarnos y le asesoraremos de un modo rápido y eficiente para que pueda contar con la mejor documentación en el menor tiempo posible.